10 или 41 счет. Учет готовой продукции и товаров согласно новому плану счетов

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Переоценка товаров в бухгалтерском учете

Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости. Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения.

Учет переоценки по стоимости приобретения

Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону. Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ. Оно отражается проводкой:

• Дебет 91 Кредит 14.

Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью.

При списании товаров сумма резерва будет восстанавливаться:

• Дебет 14 Кредит 91.

Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство. Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:

• Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»

Пример:

На группу товаров в количестве 10 шт. стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб. До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Учет переоценки по продажной стоимости

При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41 , отражающую разность между старой и новой ценой.

Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:

• Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
• Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
• Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.

Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

· Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

· Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

· Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

· Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример:

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Проводки по безвозмездной передаче товара:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей. Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

· материалы в пути,

· товары в пути,

· сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 - расходы на продажу.

Проводки для отражения товаров в пути

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице

Пример:

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Пример:

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

№ п	Документ	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

8. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

8.1 Случаи возврата товаров

8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

• Дебет 90.02.1 Кредит 41.

Данная страница является приложением к .

Счет 41 «Товары»

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

• 41-1 «Товары на складах»;
• 41-2 «Товары в розничной торговле»;
• 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
• 41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 41 Товары 42 Торговая наценка 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы

10 Материалы 20 Основное производство 41 Товары 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 90 Продажи 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, а также предметов проката. Этот счет используют в основном снабженческие, сбытовые и торговые предприятия, а также предприятия общественного питания.

На промышленных и других производственных предприятиях счет 41 "Товары" применяют в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость выпускаемой продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Снабженческие, сбытовые, торговые предприятия на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства, кроме инвентарной, служащей для производственных и хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 "Основные средства" или 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы".

Товары, принятые на ответственное хранение, учитывают на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию".

В снабженческих, сбытовых и торговых предприятиях товары учитывают на счете 41 "Товары" по покупным или продажным ценам. При учете товаров по продажным ценам разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается обособленно на счете 42 "Торговая наценка". Расходы по заготовке и доставке товаров учитываются на счете 44 "Издержки обращения".

Товары сезонного накопления и досрочного завоза в местах хранения учитываются отдельно от товаров текущей реализации.

При учете товаров в овощехранилищах следует руководствоваться Основными положениями о порядке оформления операций по приему, хранению, отпуску (реализации) и бухгалтерскому учету товаров в овощехранилищах, а товаров в холодильниках - Инструкцией о порядке оформления операций по приему, хранению, отпуску и учету товаров в холодильниках (хладокомбинатах), охлаждаемых складах (базах).

Счет 41 подразделяется на субсчета:

41-1 "Товары на складах, базах и овощехранилищах";

41-2 "Товары в розничной торговле";

41-3 "Тара под товаром и порожняя";

41-4 "Покупные изделия";

41-5 "Предметы проката";

41-6 "Индивидуальные жилые дома для реализации".

На субсчете 41-1 "Товары на складах, базах и в овощехранилищах" учитывают наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых предприятий общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п. Аналитический учет товаров ведут по покупным ценам в принятом количественно-суммовом или суммовом выражении, раздельно по материально ответственным лицам (бригадам), наименованиям, сортам, партиям, кипам и по местам хранения.

На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывают наличие и движение товаров, находящихся на предприятиях розничной торговли (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах предприятий общественного питания. На этом же субсчете учитываются наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) на предприятиях розничной торговли и в буфетах предприятий общественного питания.

На субсчете 41-3 "Тара под товаром и порожняя" учитывают наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды на предприятиях розничной торговли и в буфетах предприятий общественного питания).

Торговые предприятия могут учитывать движение тары под товарами и тары порожней по средним учетным ценам, которые устанавливаются по группам (видам) тары применительно к составу и ценам на нее. При этом разницы между ценами приобретения на тару и средними учетными ценами относят на счет 42 "Торговая наценка" (субсчет 1 "Торговая наценка (скидка, накидка)". Сальдо этих разниц должно выверяться при очередных инвентаризациях и в необходимых случаях корректироваться счетом 80 "Прибыли и убытки" (как результат по операциям с тарой).

На субсчете 41-4 "Покупные изделия" промышленные и другие производственные предприятия, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

На субсчете 41-5 "Предметы проката" учитывают наличие и движение предметов проката. Износ предметов проката учитывают на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".

На субсчете 41-6 сельскохозяйственные и другие предприятия учитывают законченные строительством индивидуальные жилые дома с надворными постройками, предназначенные для работников, непосредственно работающих в этих хозяйствах, а также возвращенные в установленном порядке работниками при выбытии их из хозяйства.

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 42 "Торговая наценка" (при учете товаров по продажным ценам). Транспортные и другие расходы относят с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Издержки обращения".

Стоимость оплаченных товаров, оставшихся на конец месяца в пути (не прибывших на склад), в конце месяца отражают по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без оприходования этих товаров на склад). В начале следующего месяца эти суммы сторнируют и числят в текущем учете как дебиторскую задолженность по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Поступление товаров и тары возможно отражать в учете с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

Отпущенные или отгруженные покупателям (заказчикам) товары, расчетные документы за которые предъявлены этим покупателям (заказчикам) либо оплачены ими, списывают в порядке реализации со счета 41 "Товары" в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Если договором поставки обусловлен момент перехода права владения, использования и распоряжения отпущенными (отгруженными) товарами и риска их случайной гибели от предприятия к покупателю (заказчику), отличный от указанного выше, то до такого момента эти товары учитывают на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" и дебету счета 45 "Товары отгруженные".

Товары, переданные для переработки другим предприятиям, не списывают со счета 41 "Товары", а учитывают обособленно.

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведут по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары" корреспондирует со счетами:

┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Хозяйственная операция │Коррес- │ │ │пондирую-│ │ │щий счет │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │Оприходование законченных строительством │ 08 │ │индивидуальных жилых домов с надворными постройками │ │ │ │ │ │Дооценка товаров по решениям правительства │ 14 │ │ │ │ │Отнесение услуг по доставке товаров │ 23 │ │ │ │ │Оприходование в кладовых буфетов продуктов питания и │ 20-3, │ │товаров, выработанных в столовых (субсчет 29-3) и │ 29-9 │ │предприятиях общественного питания (субсчет 20-9), │ │ │а также возвращенных из производства (кухни) │ │ │ │ │ │Поступление продуктов собственного производства в │ 40 │ │кладовые столовых │ │ │ │ │ │Передача товаров и тары от одного материально │ 41 │ │ответственного лица другому. Оприходование товаров и │ │ │тары, поступивших из временного хранения на складах │ │ │других организаций, а также из переработки на других │ │ │предприятиях (в порядке записей по аналитическим │ │ │счетам) │ │ │ │ │ │Отражение суммы торговой скидки на товары, поступившие│ 42 │ │от поставщиков (или приобретенные через мелкооптовые │ │ │магазины), а также разницы между ценами приобретения и│ │ │средневзвешенными ценами (средними учетными ценами) на│ │ │продукты питания (запись производится обычным способом│ │ │или методом "красное сторно" в зависимости от │ │ │характера разницы) и тару │ │ │ │ │ │Оприходование при распаковке товаров принятой тары, не│ 44 │ │включенной в счет поставщика, по ценам аналогичной │ │ │тары или по цене использования и планово-учетным │ │ │ценам на тару (упаковочные материалы, не включенные в │ │ │счет поставщика, приходуют на счет 10 с кредита счета │ │ │80) │ │ │ │ │ │Поступление товаров и тары от поставщиков по покупным │ 60 │ │ценам за вычетом торговой скидки, если она │ │ │предоставлялась │ │ │ │ │ │Закупка сельскохозяйственной продукции у населения для│ 71 │ │предприятий общественного питания (на сумму наценки │ │ │дебетуют субсчет 42-1) │ │ │ │ │ │Возврат жилых домов работниками, выбывшими из │ 73-4, 6 │ │хозяйства без уважительных причин (субсчет 6) │ │ │ │ │ │Оприходование излишков товаров в торговых организациях│ 80 │ │и овощехранилищах, выявленных при инвентаризации. │ │ │Оприходование тары, не вошедшей в стоимость │ │ │поступивших товаров. Отражение разницы между │ │ │залоговыми ценами и ценами, указанными в документах │ │ │поставщиков, по стеклянной таре (кредитовая разница) │ │ │ │ │ │ │ │ │Отпуск покупных продуктов питания для приготовления │ 29-3 │ │блюд в столовых │ │ │ │ │ │Продажа работникам предприятия индивидуальных жилых │ 46 │ │домов с надворными постройками (одновременно д-т │ │ │73-4, 6 - к-т 46-7). Отпуск продукции собственного │ │ │производства и материалов для приготовления блюд в │ │ │столовых (одновременно д-т 29-3 - к-т 46-4) │ │ │ │ │ │Реализация товаров другим предприятиям, покупных │ 48 │ │товаров населению (на промышленных и других │ │ │предприятиях). Списание стоимости проданных товаров с │ │ │подотчета материально ответственных лиц, реализующих │ │ │эти товары, в корреспонденции с дебетом счета 71 │ │ │(сдача выручки от реализации д-т 50, 51 - к-т 71) │ │ │ │ │ │Предъявление поставщикам или транспортным │ 63 │ │организациям претензий по количеству и качеству │ │ │поступивших товаров и тары, а также за завышение цен │ │ │(после оприходования товаров) │ │ │ │ │ │Переданы товары внутренним подразделениям на │ 79 │ │самостоятельном балансе │ │ │ │ │ │Списание испорченных товаров (незастрахованных) │ 80 │ │от стихийных бедствий (за минусом стоимости годных к │ │ │использованию по ценам возможного использования или │ │ │реализации). Застрахованных - на счет 65 │ │ │ │ │ │Отнесение стоимости недостач и порчи товаров и тары │ 84 │ └──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Инвентарный бухгалтерский счет 41 предназначается для контроля движения и наличия тех ТМЦ, которые приобретены торговыми компаниями для последующей реализации. Производственные (промышленные и др.) предприятия также могут использовать этот счет в целях отражения материалов, продукции или иных объектов, приобретенных не для использования в основной деятельности, а для перепродажи. Разберемся, как ведет себя счет 41 в бухгалтерском учете – проводки с примерами вы найдете далее.

Бух. счет 41 – сущность и субсчета

41 счет бухгалтерского учета – это активный собирательный счет , аккумулирующий данные о собственных товарно-материальных ценностях, используемых для реализации покупателям. При этом товаром может выступать любой объект – от здания, оборудования, транспорта и других основных средств до материалов, инвентаря и земельных участков. Главное отличие заключается в том, что товар не используется организацией в своих целях (для производства, оказания услуг и пр.), а перепродается «на сторону» с переходом прав собственности покупателям.

Бухучет 41 счета ведется как в количественном эквиваленте, так и в денежном, с определением входящих/исходящих остатков, а также объемов движения за конкретный временной промежуток. ТМЦ, поступившие на предприятие по договорам комиссии, ответхранения или для переработки, отображаются на соответствующих забалансовых счетах – 002, 004, 003.

Субсчета к 41 счету:

• 41.1 – применяется для отображения ТМЦ на складах/кладовых организаций.
• 41.2 – используется компаниями розничной торговли или общепита.
• 41.3 – здесь можно формировать данные о движении тары (пустой и под ТМЦ), как собственного производства, так и покупной, кроме инвентарной.
• 41.4 – этот субсчет открывается производственными/промышленными организациями для учета покупных изделий.

Аналитический бухучет по счету 41 организуется по материально-ответственным сотрудникам предприятия, складам, кладовым и другим местам хранения ТМЦ, а также номенклатурным наименованиям (сортам, партиям, видам, подвидам, группам и т.д.).

Бухгалтерские проводки по счету 41

В соответствии с приказом № 94н от 31.10.00 г. корреспонденция счета 41 выполняется по дебету для оприходования товаров от поставщиков (К сч. 60), подотчетных лиц (сч. 71), в качестве взносов от учредителей (сч. 75), прочих контрагентов (сч. 76). Списание товаров производится по кредиту сч. 41 в корреспонденции со счетами – (при реализации), (при использовании в коммерческих целях), 20, , (при расходовании на собственные нужды), (в процессе перевода из товаров в материалы), 41 – при внутренних перемещениях и т.д.

Счет 41 – проводки

Таким образом, мы выяснили, что 41 счет бухгалтерского учета – это разновидность оборотных счетов, отражающая данные о товарах предприятия. В балансе сальдо этого счета вносится в стр. 1210 за вычетом кредитового остатка по торговой наценке на сч. 42. Рассмотрим, как практически бухгалтеры используют счет 41 – проводки приведены на основании типовых ситуаций.

Пример 1

Торговая компания реализовала оптом товаров на 295 000 руб., в т.ч. НДС 45 000 руб.; в розницу на 35 400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб. Сумма наценки по рознице через АТТ (автоматизированная торговая точка) составила 12 400 руб.; себестоимость оптовой партии равна 217 300 руб. Проводки:

• Д 62.1 К 90.01.1 на 295 000 руб. – отражена отгрузка оптом.
• Д 90.02 К 68.2 на 45 000 руб. – выделен НДС.
• Д 90.02.1 К счет 41 01 на 217 300 руб. – отражено списание себестоимости.
• Д 51 К 62.1 на 295 000 руб. – поступила оплата.
• Д 50 К 90.01.1 на 35 400 руб. – отражена розничная продажа.
• Д 90.03 К 68.2 на 5400 руб. – выделен НДС по рознице.
• Д 90.02.1 К 41.11 на 35 400 руб. – отражено списание товаров по рознице.
• Д 90.02.1 К 42 на 12 400 руб. – сторнирована наценка (данная проводка выполняется со знаком –).

Пример 2

Торговая компания использует часть купленных ТМЦ на собственные нужды – для установки сигнализации в офисе. В связи с этим бухгалтер переводит кабель из товаров в материалы следующими проводками:

• Д 41.1,19 К 60 на 170 000 руб., в т.ч. НДС 18 % 25 932,20 руб. – оприходовано 1000 м. кабель как товар.
• Д 10.1 К 41.1 на 14 406,78 руб. – переведено 100 м. кабеля в категорию материалов.
• Д 26 К 10.1 на 14 406,78 руб. – списаны материалы на общехозяйственные цели.

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 "Основные средства" или "Материалы").

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 "Товары, принятые на комиссию".

К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:

41-1 "Товары на складах";

41-2 "Товары в розничной торговле";

41-3 "Тара под товаром и порожняя";

41-4 "Покупные изделия" и др.

На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 "Тара под товаром и порожняя" учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 "Покупные изделия" организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 "Товары", учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета 42 "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары"
корреспондирует со счетами

по дебету

по кредиту

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 41 Товары 42 Торговая наценка 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными 79 Внутрихозяйственные 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы

10 Материалы 20 Основное производство 41 Товары 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 90 Продажи 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки дебиторами и кредиторами расчеты

Применение плана счетов: счет 41

• Учет товаров в аптеке

  Наценки, приходящейся на остаток товаров: стоимость товаров (дебет счета 41 «Товары») уменьшается на сумму торговой... отдельные счета для учета товаров и торговой наценки: 41 «Товары»; 42 «Торговая наценка». Счет 41 «Товары» предназначен... торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару. К счету 41 «Товары» могут быть... открыты, например, следующие субсчета: 41-1 «Товары на складах»; 41-2 «Товары...

• Отражение в учете услуг таможенного брокера при покупке товаров

  С приобретением этих товаров. Инструкция по применению Плана счетов, утвержденная приказом... товаров либо на отдельном субсчете, например, "Товары в пути" к счету 41 ... "Товары", либо на счете 15 " ... в организацию и оприходованных товаров в дебет счета 41. В бухгалтерском учете... формирование себестоимости товаров в рассматриваемой ситуации... в себестоимость импортируемых товаров): Дебет 41, субсчет "Товары в пути" ...

• Пересортица товаров: учет и налогообложение

  И недостаточный внутренний контроль движения товаров и халатное отношение материально ответственных... по пересортице стоимость недостающих товаров выше стоимости товаров, оказавшихся в излишке, такая... целей бухгалтер внутри одного синтетического счета (41 «Товары») делает проводку, указывая разную аналитику...) руб.). На счете 41 используется следующая аналитика: 41-с – яблоки сезонные; 41-а – яблоки... . * * * Выявленная в результате инвентаризации пересортица товаров должна найти грамотное отражение в...

• Когда ОС становится товаром?

  Переводить данный актив в разряд товаров? В каком разделе баланса... переводить данный актив в разряд товаров? В каком разделе баланса... иные аналогичные предметы, числящиеся как товары на складах организаций, осуществляющих торговую... критерии для переквалификации ОС в товар были удовлетворены после отчетного периода... предназначенные для продажи, можно использовать счет 41 «Товары», введя к нему дополнительный субсчет... (для этих целей можно использовать счет 41, открыв к нему специальный дополнительный...

• Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено

  2000 N 94н (далее - План счетов). Товары являются частью МПЗ (п. 2 ... ценностей списывается с кредита счета 41 "Товары" (счета 10 "Материалы" ... ;) в дебет счета 94 "Недостачи... списание фактической себестоимости испорченных товаров (материалов); Дебет 10 (41) Кредит 94 - оприходованы... потерь от порчи товаров (материалов), непригодных к использованию, за счет финансового результата...

• Порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику

  Бракованных (некачественных) товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете 002. Если... применяемый им для реализации товаров, а также счет-фактуру. При этом в... покупателя применяемый им для реализации товаров; счет-фактуру от покупателя на & ... на учет с отражением на счете 41 "Товары" по фактической себестоимости... по дебету счета 002). При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с... отражением на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары" ...

• ТЗВ-МП - форма для малого бизнеса

  Учета по счету 90, который ведется по каждому виду проданных товаров, продукции... 08 указывают оборот по дебету счета 41 "Товары". При этом стоимость... /01)). Соответственно, начальное сальдо по счету 41 будет отражено по строке 09 ... . Стоимость покупных товаров, учтенных в бухгалтерском учете на счете 41 и предназначенных для... оборот счета 10), в частности: сырья и материалов, предназначенных для производства товаров... и продажей продукции (товаров, работ, услуг), учтенных по дебету счетов 20, 23 ...

• Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа

  Основной деятельности ведется с использованием счетов 41 и 44. Как организации организовать... основной деятельности ведется с использованием счетов 41 и 44. Как организации организовать... затраты включается фактическая себестоимость товаров, сформированная на счете 41 "Товары" (п.п... реализации товаров, в том числе по гособоронзаказу, обобщается исполнителем на счете 90 ... продажу товаров по контракту 1; Дебет 51, субсчет "Отдельный счет, открытый...

• Порядок учета многооборотной и невозвратной тары

  Транспортировки и хранения продукции, товаров и других материальных ценностей. Бухгалтерский... тары включена в стоимость товара (сырья), а товар оплачивается по цене, установленной... . Кроме того, к балансовому счету 41 "Товары" Инструкцией предусмотрен субсчет... 41-3 "Тара под товаром и порожняя" ... товара, то учет тары, по нашему мнению, следует вести на балансовом счет... 4: тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 "Товары" учитывают...

• Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение

  Перевозку. Приобретенные товары (приобретались для перепродажи) приняты к бухгалтерскому учету (счет 41), в... настоящее время стоимость испорченных товаров отражена на счете 94. Таможенный... перевозку. Приобретенные товары (приобретались для перепродажи) приняты к бухгалтерскому учету (счет 41), в... настоящее время стоимость испорченных товаров отражена на счете 94. Таможенный...

• Комплектация наборов товаров: бухгалтерский учет, выбор кода ОКВЭД

  Через комплектацию и сборку (Дебет 41 «Товары» Кредит 10 «Материалы) или... комплектацию и сборку (Дебет 41 «Товары» Кредит 10 «Материалы) или... сортировка, классификация, упорядочивание товаров; смешивание (перемешивание) товаров; розлив в бутылки (... для отражения которой целесообразно использовать счета учета затрат на производство). ... товары (губки, ковровое полотно) 41 60 Укомплектован набор (товару присваивается новое наименование) 41 10, 41 ... , применять в учете счета учета затрат нецелесообразно.

• Расходы на логистику: учет и налогообложение

  Включаются в стоимость товаров, то они учитываются на счете 41 «Товары» вместе с... договорной ценой товара. Если же... в стоимость товара и учитываем на счете 41. Организация приобрела партию товара на... Сумма, руб. Приняты к учету товары Счет 41 «Товары»/ субконто Кофеварка 60 «Расчеты... 002 593 Счет 41 «Товары»/ субконто Стиральная машина 1 283 809 Счет 41 «Товары»/ субконто... , руб. При поступлении товара Приняты к учету товары 41 «Товары» 60 «Расчеты с...

• Учет отработанного растительного масла

  Счет 10 «Материалы», субсчет 10-1 «Сырье и материалы», или 41 «Товары», субсчет 41 ... -1 «Товары на складах» (в зависимости от того, какой счет... .10.2000 № 94н Счет 10 «Материалы» Счет 41 «Товары» Предназначен для обобщения информации... приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном... продукты и товары учитываются в бухгалтерии на счете 41 «Товары», субсчет 41-1 «Товары на складах... Прочие материалы». Причем этот счет (а не счет 41) применяется и в том...

• Как учитывать выявленный в аптеке фальсификат?

  Выявленного фальсификата списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 94 «Недостачи и потери... обнаружении поддельных лекарственных средств) 41 «Товары» субконто «Карантинная зона» 41 «Товары» субконто «Торговый зал... акта об уничтожении фальсификата 94 41 «Товары» субконто «Карантинная зона» Отражен... не установлены, убытки от недостачи товаров списываются на финансовые результаты компании... НДС; в нем списание товаров в связи с изъятием из... к вычету НДС со стоимости товаров при их списании из- ...

• Демонстрационный автомобиль: учет, налоги

  Используемые для управленческих нужд организации. Товары являются частью МПЗ, приобретенных или... среднее между двумя видами активов (товар, основное средство). Как правило, ... автомобили в бухгалтерском учете на счете 41 «Товары». В налоговом учете она признала... принято решение учитывать их на счете 41 на том основании, что в... и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются... , что налогоплательщик учитывал их на счете 41, не правомерны, поскольку законодатель исходит...